«Казна пустеет, милорд». Эксперт — о новшествах налогового законодательства

Руководитель налогового департамента АО ФПГ «АРКОМ» Константин Шинкевич

— Не секрет, что налоги — главный источник доходов государства. Любые бюджетные расходы возможны именно благодаря налогам. Но что делать, если налоги поступают, а денег в бюджете не хватает на все потребности государства? Ответ очевиден: нужно больше налогов! А как этого добиться? Есть два основных пути.

Первый путь — эволюционный. Для него необходимо повысить общее благосостояние в государстве. Чем больше прибыли получит организация, чем больше добавленной стоимости произведут предприниматели, чем более дорогостоящими объектами будут владеть граждане, тем больше налогов они заплатят. К сожалению, этот путь непрост. Благосостояние не появляется в мгновение ока и по мановению руки. Обычно для этого требуются вложения множества ресурсов, и окупятся они далеко не сразу — в этом есть определенная доля риска.

Второй путь — экспансивный. Чтобы получить больше налогов, нужно просто расширить параметры для их сбора, повысить налоговую ставку или увеличить перечень облагаемых объектов — все это приведет к росту налоговых начислений. И для этого не надо будет ждать, когда вложения принесут плоды. Закон вступает в силу — и налогов становится больше. К сожалению, такой путь имеет пределы роста и оказывает угнетающее воздействие на экономику. Поэтому и пользоваться им нужно с осторожностью.

Но тяжелые времена требуют тяжелых решений. Наиболее безболезненно такое дополнительное изъятие должно пройти для тех, кто получает прибыль больше остальных. Так и появился закон о налоге на сверхприбыль. На момент написания статьи закон уже одобрен Советом Федерации и ожидает лишь подписания президентом РФ и официального опубликования.

Сверхприбыль — это превышение значения средней прибыли 2021 и 2022 г. над средней прибылью 2018 и 2019 г. То есть еще до введения налога государство может точно сказать, какую сумму и кто именно должен будет заплатить в бюджет.

Предусматривает закон и множество исключений. Есть исключения для добытчиков угля и углеводородного сырья, для сельскохозяйственной отрасли и для некоторых застройщиков. Не будут платить налог малый и средний бизнес, с которыми понятие «сверхдоход» плохо совместимо.

Но одновременно с таким явным введением налога проводится и множество более мелких и незаметных изменений: меняется перечень операций, не подлежащих обложению НДС, проводится массовая переоценка кадастровой стоимости всех земельных участков. Все это также приводит к увеличению налогового бремени, даже без введения новых налогов.

Удручает, что налоговые органы предпринимают попытки доначислять налоги даже там, где это, казалось бы, и не предусмотрено законом. Вот работала себе небольшая организация, получала свой доход и не мечтала ни о каких сверхприбылях, особых долгов не имела, и все налоги платила исправно, а заработанную прибыль распределила между учредителями.

Как предписывает налоговый кодекс, с выплаты был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ. Но прошел год, и к организации пришло уведомление: «НДФЛ — это хорошо, но будьте добры, заплатите еще и 30% страховых взносов». Казалось бы, какая связь между дивидендами и страховыми взносами?

А дело в том, что в 2022 г. действовал мораторий на банкротство, который предусматривал и запрет на выплату дивидендов. Выплачивать их все же можно было, но прежде следовало опубликовать соответствующий отказ от моратория.

Несмотря на то, что дивиденды не перестали быть дивидендами по своей сути, налоговая расценила их иначе. Если есть запрет на выплату дивидендов, то выплачивать их было нельзя, а значит, произведенная выплата — это что-то другое. Что именно? А почему бы не зарплата? Ведь с зарплаты должны платиться еще и страховые взносы! Некоторая логика в этом есть, но, как мне кажется, уж слишком натянутая.

И такая претензия не прихоть какого-то инспектора в районной налоговой. Судя по обращениям от наших клиентов из разных регионов страны, такой запрос сформирован централизованно и носит всеобщий характер.

Рекомендуем внимательно следить за изменениями законодательства и обращаться за советами и защитой к профессионалам.